«Зарплатная» отчетность за 9 месяцев 2026 года: разбор вопросов

Как отменить поданные в СФР сведения о приеме, если работник не приступил к работе в первый день?

Если сотрудник не вышел на работу в первый день, трудовой договор с ним аннулируют. Если сведения о приеме уже передали в СФР, необходимо отменить соответствующую запись.

Для этого подайте подраздел 1.1 Раздела 1 формы ЕФС-1. Заполните его по тем же данным, что и первоначальный отчет, а в графе 11 «Признак отмены записи» поставьте «Х».

Требуется ли сдавать ЕФС-1 на руководителя ООО, если трудовой договор с ним не был заключен и зарплата не выплачивается?

С 2026 года коммерческие компании должны начислять страховые взносы за руководителя с минимальной базы в один МРОТ, даже если трудовой договор с ним не заключался.

Поэтому директор является застрахованным лицом. На него необходимо заполнить и подать подраздел 1.1 Раздела 1 ЕФС-1 с кадровым мероприятием «ПРИЕМ».

Как определить численность сотрудников, которые заняты во вредных или опасных условиях, для Раздела 2 ЕФС-1? На какую дату считать количество работников?

В графе «Численность работников, занятых на работах с вредными или опасными факторами» Раздела 2 указывают списочную численность таких сотрудников. Показатель рассчитывают нарастающим итогом с начала года за соответствующий отчетный период. Привязывать его к конкретной дате не нужно.

В отчет включают работников, чьи рабочие места по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ) были отнесены к вредным условиям труда классов 3.1–3.4 или опасным условиям труда класса 4. Учитывать нужно и тех работников, которые уволились к окончанию отчетного периода.

Есть еще один нюанс, который нужно учитывать: вредные производственные факторы могут выявить даже при условиях труда 1-го или 2-го класса. Если спецоценка показала наличие таких факторов, сотрудника также включают в показатель Раздела 2 ЕФС-1, несмотря на то что итоговый класс условий труда не относится к вредным.

В каких отчетах отражают численность работников с вредными факторами? Какая ответственность предусмотрена за отсутствие таких сведений?

Численность сотрудников, занятых во вредных или опасных условиях, указывают в Разделе 2 ЕФС-1 и в статистической форме № 1-Т (условия труда). Если необходимые сведения не представить, компанию и ответственных лиц могут привлечь к административной ответственности.

За нарушения при подаче ЕФС-1 предусмотрены следующие санкции:

• По части 1 статьи 15.33.2 КоАП РФ — предупреждение либо штраф для должностных лиц от 300 до 500 руб.
• Дополнительно — штраф 500 руб. за каждого застрахованного, данные о котором не представлены или указаны недостоверно. Основание — статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

За нарушения при заполнении формы № 1-Т (условия труда) по статье 13.19 КоАП РФ могут назначить штраф:

• должностным лицам — от 10 000 до 20 000 руб.;
• юрлицам — от 20 000 до 70 000 руб.

Соцфонд также вправе отменить скидку к тарифу взносов на травматизм, если компания получила ее благодаря недостоверным сведениям или из-за ошибки размер скидки оказался завышен.

Компания не работает, но начисляет взносы за директора исходя из МРОТ. Нужно ли указывать МРОТ в строках 1 и 2 Раздела 2 ЕФС-1 за 9 месяцев, если за полугодие суммы были отражены?

В Разделе 2 за 9 месяцев в этой ситуации указывают нулевые показатели. Взносы на травматизм начисляются на фактические выплаты работникам. Если выплат не было, отсутствует и база для расчета этих взносов.

С 2026 года коммерческие компании начали начислять за руководителя страховые взносы с минимальной базы в один МРОТ — 27 093 руб., даже при отсутствии выплат. Однако это правило не касается взносов на травматизм. Поэтому переносить суммы МРОТ в Раздел 2 ЕФС-1 не требуется.

Какую версию формы использовать для заполнения Раздела 2 ЕФС-1 за 9 месяцев 2026 года?

Актуальная форма ЕФС-1 утверждена приказом СФР от 17.11.2025 № 1462 (в редакции приказа от 15.04.2026 № 389). В Saby всегда доступна действующая редакция формы, обновления проходят автоматически.

Как обозначается в табеле призыв сотрудника на переподготовку в Вооруженных Силах РФ?

Военные сборы, включая переподготовку в ВС РФ, относятся к исполнению государственных обязанностей.

В табеле учета рабочего времени по формам Т-12 и Т-13, такой период обозначают буквенным кодом «Г» или цифровым кодом «23». Оба обозначения соответствуют исполнению государственных или общественных обязанностей согласно законодательству.

Как правильно начислять страховые взносы за директора — единственного учредителя, если он не получает зарплату?

С 1 января 2026 года коммерческие компании обязаны рассчитывать и уплачивать страховые взносы с выплат директорам, минимальная база — размер федерального МРОТ. Уменьшить минимальную базу нельзя, даже если руководитель компании был в административном отпуске, на больничном или компания временно не ведет деятельность.

Если же месячное вознаграждение руководителя превышает размер МРОТ, взносы рассчитываются в общем порядке — с фактической суммы выплат за месяц.

Если директор начал работать или уволился в середине месяца, базу для расчета взносов определяют пропорционально числу календарных дней, в течение которых он исполнял обязанности.

Подробнее об этом читайте в статье: «Как платить страховые взносы за директоров компаний в 2026 году».

Какие тарифы применять ИТ-организации, если она получила статус участника «Сколково» в середине года? Какой тариф действует до включения в реестр?

До даты получения статуса участника проекта «Сколково» организация может применять пониженный тариф для ИТ-сферы: 15% с выплат в пределах предельной базы и 7,6% с суммы сверх нее. Для этого необходимо соблюдать условия пункта 5 статьи 427 НК РФ.

После включения в реестр «Сколково» право на ИТ-тариф утрачивается, даже если организация по-прежнему соответствует требованиям для его применения. Вместо него используют тариф для участников проекта «Сколково»: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы превышения за один календарный месяц. Для расчета берут федеральный МРОТ, установленный на начало расчетного периода, — 27 093 руб.

Проводить перерасчет взносов за месяцы до включения в реестр не требуется. За этот период сохраняется ИТ-тариф, который компания правомерно применяла ранее.

Как подать РСВ, если право на пониженный тариф утрачено в середине квартала?

В случае утраты права на пониженный тариф в течение квартала нужно:

1. Пересчитать взносы с начала года по общему тарифу.
2. Заполнить и сдать уточненный РСВ за предыдущий отчетный период и первичный расчет за текущий период.

Как исправить ситуацию, если с арендной платы за автомобиль работника не удержали и не перечислили НДФЛ?

Порядок действий зависит от того, выплачивалась ли арендная плата фактически.

Если деньги сотруднику перечислили, но налог вовремя не удержали, нужно:

• удержать НДФЛ из ближайшей выплаты сотруднику;
• перечислить налог через ЕНП;
• перечислить пени;
• подать уточненный 6-НДФЛ за период, в котором выплатили доход.

Если корректирующий расчет 6-НДФЛ уже подан, отдельно представлять уточненное уведомление по НДФЛ не требуется.

В случае, когда арендную плату работнику фактически не выплачивали, обязанности удерживать и перечислять налог не возникает. Доход по договору аренды признают на дату фактической выплаты. Страховые взносы на выплаты по договору аренды автомобиля не начисляют.

Нужно ли удерживать НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон?

Выходное пособие освобождается от НДФЛ и страховых взносов в пределах установленных законом лимитов:

• трехкратного среднего месячного заработка — общее правило;
• шестикратного среднего месячного заработка — для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей.

Если размер выплаты превышает соответствующий лимит, с суммы превышения нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Премия, предусмотренная соглашением сторон, облагается налогом и взносами в полном объеме.

Как показать перерасчет отпускных в 6-НДФЛ?

Порядок зависит от того, уменьшилась или увеличилась первоначальная сумма отпускных.

• Отпускные уменьшили — сторнировали. Нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ за предыдущий отчетный период. В Разделе 2 корректируют строки 120, 131 и 140, указывая итоговые значения с учетом уменьшения. При этом показатель строки 160 не уменьшается.
• Отпускные увеличили — доначислили. Уточнять расчет за прошлый период не требуется. Доначисленную сумму отражают в 6-НДФЛ за тот период, когда сотруднику фактически выплатили доплату.

В каком периоде отразить в Разделе 2 6-НДФЛ зарплату за сентябрь, если ее выплатили в октябре?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения зарплатного дохода считается день выплаты, в том числе перечисления денег работнику.

Поэтому, если зарплату за сентябрь выплатили в октябре, доход признается полученным в октябре. В расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев эту сумму не включают — ее отражают в годовом расчете.

Самозанятый превысил лимит дохода 2,4 млн руб. и утратил право на НПД, но не сообщил об этом заказчику и не предоставил чек. Выплату ему уже перечислили полностью. Как начислить взносы, удержать НДФЛ и отразить операцию в отчетности?

После превышения лимита дохода в 2,4 млн руб. физическое лицо утрачивает право применять налог на профессиональный доход (НПД). Дальнейшие действия организации зависят от того, зарегистрирован ли исполнитель в качестве ИП.

Если исполнитель — физлицо без статуса ИП, после утраты права на НПД отношения с ним расцениваются как отношения по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Если такой договор ранее не заключали, необходимо подать подраздел 1.1 Раздела 1 формы ЕФС-1.

На часть выплаты, превышающую лимит, компания должна начислить страховые взносы по единому тарифу 30%. Начисления отражаются в Персонифицированных сведениях о физлицах и в РСВ.

Удержать НДФЛ из уже выплаченной суммы невозможно. В таком случае в ИФНС направляют сообщение о невозможности удержать налог. Его включают в Приложение 1 к годовому расчету 6-НДФЛ. После этого налоговая направит физлицу уведомление об уплате налога.

Если исполнитель был зарегистрирован как ИП, после утраты права на НПД он автоматически попадает на другую систему налогообложения, например, УСН или ОСНО. Предприниматель сам рассчитывает и уплачивает налоги и страховые взносы за себя. Заказчику не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на его доходы.

Нужно ли включать дивиденды, выплаченные физическому лицу, в Приложение 1 к 6-НДФЛ?

Да. Дивиденды, перечисленные физическому лицу, необходимо отразить в Приложении 1 к расчету 6-НДФЛ.

Как сдавать 6-НДФЛ с разными ОКТМО, если организация сменила место учета в середине года?

Если в течение года изменился ОКТМО, до конца года за каждый отчетный период необходимо подать два отдельных расчета 6-НДФЛ:

• первый — со сведениями за период до изменения адреса и прежним ОКТМО;
• второй — со сведениями за период после изменения адреса и новым ОКТМО.

Если отчет уже сдали с неправильным ОКТМО, нужно подать уточненный расчет с ошибочным кодом. В нем указывают номер корректировки, а во всех числовых полях Разделов 1 и 2 проставляют нули, чтобы аннулировать первоначальные сведения.

Также нужно представить новый первичный расчет с правильным ОКТМО и корректными суммами.

Подключите Saby для подготовки и сдачи зарплатной и другой отчетности. Система поможет заполнить формы и снизить риск ошибок при отправке. Узнайте подробности по телефону +7 (909) 282-50-95 или оставьте заявку ниже.