Какие изменения появятся для ИП в 2025 году

С 2025 года начнут действовать масштабные поправки в налоговое законодательство, которые затронут работу ИП. Изменения внесены федеральными законами от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Все индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы ОПС и ОМС за себя и за своих сотрудников. В страховые взносы за себя входят фиксированные и дополнительные (1% с дохода свыше 300 000 руб.).

Фиксированные взносы установлены в сумме:

• 53 658 руб. за 2025 год;
• 57 390 руб. за 2026 год;
• 61 154 руб. за 2027 год.

Когда доходы за год оказались выше 300 000 руб., потребуется также внести дополнительные взносы в виде 1% с суммы превышения. 

Размер дополнительных взносов не может быть больше установленного законом лимита:

• 300 888 руб. за 2025 год;
• 321 818 руб. за 2026 год;
• 342 923 руб. за 2027 год.

Кроме того, меняется срок уплаты фиксированных взносов. Сейчас их необходимо перечислять не позднее 31 декабря текущего года. Согласно изменениям это нужно будет делать не позднее 28 декабря.

Взносы за 2024 год нужно будет уплатить по старым нормам — не позднее 9 января 2025 года, так как 31.12.2024 выпадает на выходной.

Уплачивать страховые взносы за себя требуется с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Однако закон предусматривает периоды, за которые ИП освобождается от взносов, если он не вел деятельность и у него не было дохода.

Чтобы получить такое освобождение, необходимо направить в ИФНС заявление с приложением подтверждающих документов. Срок подачи по новым правилам — не позднее 3 лет с даты возникновения права ИП на освобождение. В случае просрочки в освобождении откажут. Форма заявления рекомендована письмом ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.

По действующим правилам предприниматели на УСН «доходы минус расходы» при расчете аванса по УСН вправе учитывать в расходах страховые взносы за себя — сделать это можно только после их фактической уплаты.

При этом обязанность по уплате страховых взносов является исполненной при наступлении сроков их уплаты:

• 31 декабря текущего года (фикс. взносы);
• 1 июля следующего года (доп. взносы с дохода свыше 300 000 руб.).

Согласно закону № 259-ФЗ действующий порядок меняется. С 1 января 2025 года такие ИП в составе расходов будут вправе учитывать сумму страховых взносов за себя (включая взносы в сумме 1% с дохода более 300 000 руб.), которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от их фактической уплаты. 

Подробнее об изменениях для ИП на УСН «доходы минус расходы» мы писали в отдельной статье.

По актуальным правилам срок уплаты налога на патенте зависит от срока его действия:

• для патента сроком до 6 мес.: налог нужно уплатить полностью не позднее срока окончания его действия;

• для патента сроком от 6 мес. до года, нужно уплатить:

  • 1/3 налога не позже 90 календарных дней с даты начала действия патента;

  • 2/3 — не позже окончания срока патента.

Согласно поправкам, если срок окончания действия патента выпадает на 31 декабря, налог нужно заплатить не позднее 28 декабря.

Региональные власти могут вводить нулевые налоговые ставки по упрощенке и патенту. Льготы предназначены для ИП:

• применяющих УСН или ПСН;
• ведущих деятельность в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг для населения, при этом вид их деятельности указан в региональном законе. Для УСН также предусмотрен дополнительный вид деятельности – предоставление мест для временного проживания;
• впервые зарегистрированных после вступления в силу регионального закона.

ИП на УСН или ПСН получат право применять ставку 0% со дня гос. регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. Для ПСН период ограничен двумя календарными годами.

Законом № 259-ФЗ продлено право регионов устанавливать налоговые каникулы для новых ИП до 01.01.2027.

Если доход ИП за год будет выше 300 000 руб., потребуется уплатить взнос в размере 1% от суммы превышения. Правила определения дохода разные для разных налоговых режимов.

Для ИП на ОСНО доход необходимо рассчитывать по нормам ст. 210 НК. Согласно поправкам в этом случае учитываются профессиональные налоговые вычеты, которые указаны в ст. 221 НК, за исключением страховых взносов ИП за себя.

Действие поправок распространено на отношения, возникшие с 01 января 2024 года. Это означает, что ИП на ОСНО смогут учесть проф. вычеты уже при определении дохода по итогам 2024-го.

ИП вправе заявить вычет по расходам, которые связаны с ведением предпринимательской деятельности. Если плательщик не может документально подтвердить свои расходы, проф. вычет составит 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательства. Это положение не применяется к физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность без образования юрлица и не зарегистрированным как ИП.

Но деятельность такого гражданина ИФНС может признать предпринимательской. В этом случае он будет обязан уплатить налоги, предусмотренные ОСНО, в том числе НДФЛ. Тогда встает вопрос о праве на проф. вычеты по НДФЛ. 

Чтобы решить этот вопрос, законодатель изменил абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ. Право на проф. вычет в размере 20% от полученных доходов предоставлено гражданам без статуса ИП, деятельность которых была признана предпринимательской. Благодаря этим поправкам при доначислении НДФЛ можно будет учесть профессиональный вычет.

Новый порядок применяется уже с 01.01.2024.

ИП, нотариусы, адвокаты и иные лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ по суммам доходов от своей деятельности.

Закон № 259-ФЗ установил новый срок для уплаты авансов по НДФЛ. Сейчас аванс по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев предприниматели уплачивают не позднее 25-го числа следующего месяца. Согласно поправкам этот срок перенесен на 28-е число.

Новые правила уже действуют.

С 1 января 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ по доходам от трудовой деятельности и деятельности по договорам ГПХ. Это касается и ИП, которые платят НДФЛ со своих доходов. Подробные правила расчета в таблице:

Чтобы всегда работать по актуальным правилам законодательства и соблюдать сроки уплаты налогов и страховых взносов, подключайте сервисы СБИС. Получить подробную консультацию и ответы на вопросы можно по номеру +7 (909) 282-50-95 или с помощью формы внизу страницы.