Переход с АУСН на другие режимы

АУСН рассчитана на небольшой бизнес и дает заметное упрощение учета, но взамен устанавливает жесткие ограничения.

Основные требования — доход не более 60 млн руб., не более пяти работников, остаточная стоимость основных средств у организации не более 150 млн руб., счета только в уполномоченных банках и отсутствие других специальных налоговых режимов. Как работать на АУСН, читайте подробнее в отдельном материале: «АУСН: как перейти и работать в 2026-2027 годах».

Необходимость сменить режим обычно возникает в одной из следующих ситуаций:

• бизнес вырос и перестал укладываться в лимиты АУСН;

• потребовалось увеличить штат;

• компания открывает обособленное подразделение;

• стало необходимо работать через банк, который не входит в перечень уполномоченных;

• появились операции или виды деятельности, несовместимые с АУСН;

• крупные заказчики требуют НДС, чтобы принимать налог к вычету;

• при текущей структуре доходов и расходов обычная УСН или ОСНО оказалась выгоднее.

Последний пункт особенно важен. АУСН нельзя автоматически считать самым выгодным режимом только потому, что на ней нет обычных страховых взносов и налоговая сама рассчитывает налог. Ставки АУСН составляют 8% с доходов или 20% с доходов, уменьшенных на расходы. Поэтому при высокой выручке и небольшой зарплатной нагрузке экономия на взносах может не компенсировать более высокую ставку.

Выбор зависит от того, почему бизнес уходит с АУСН и какие условия ему подходят.

На практике наиболее частая альтернатива АУСН — обычная УСН. Она сохраняет относительно простой учет, но позволяет работать с большим количеством сотрудников и более высоким доходом.

ОСНО выбирают, когда бизнес уже не вписывается в рамки специальных режимов или ему принципиально нужен НДС. При этом учет и отчетность становятся значительно сложнее.

Перед переходом стоит сравнить не только ставки налогов, но и НДС, страховые взносы, количество работников, структуру расходов и требования к отчетности.

Да, но не в любой момент.

По общему правилу добровольно прекратить применение АУСН можно с 1 января следующего календарного года. Для этого уведомление об отказе нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Например, если компания хочет перейти с АУСН на УСН с 1 января 2027 года, уведомления нужно подать до 31 декабря 2026 года.

При этом одного отказа от АУСН недостаточно. Если выбрать УСН или ЕСХН, нужно одновременно уведомить налоговую о переходе на соответствующий режим. Иначе автоматически применяется общий режим налогообложения.

Особое ограничение установлено для тех, кто перешел на АУСН после начала календарного года — например, с 1 апреля или 1 сентября.

Такой налогоплательщик не может добровольно перейти на другой режим в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

Но окончание этих 12 месяцев само по себе не означает, что перейти можно сразу в любой день. ФНС в 2026 году разъяснила: действует общий порядок отказа от АУСН, поэтому фактический переход осуществляется с начала следующего календарного года.

Это правило особенно важно учитывать при переходе на АУСН в середине года: перед выбором режима стоит заранее оценить, подходит ли он бизнесу.

Для большинства компаний и ИП именно УСН становится основной альтернативой АУСН.

Если бизнес хочет перейти на УСН добровольно с начала следующего года, нужно:

1. Подать уведомление об отказе от АУСН.

2. Одновременно уведомить ФНС о переходе на УСН.

3. Уложиться в срок — до 31 декабря текущего года.

4. С нового года вести учет уже по правилам УСН.

Отдельно стоит проверить, соответствует ли бизнес требованиям самой УСН. Переход с АУСН не означает автоматического получения права на любой другой спецрежим.

Если бизнес нарушил хотя бы одно из условий применения АУСН, право на режим прекращается с начала месяца, в котором возникло несоответствие. Например, компания превысила допустимый показатель или нарушила другое обязательное требование режима.

В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно сообщить об утрате права в ФНС. Уведомление подают в электронной форме через личный кабинет или уполномоченный банк не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения.

Одновременно можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права на АУСН.

Например, если условие режима нарушено в июле, АУСН прекращает применяться с 1 июля. Уведомить налоговую об утрате права нужно до 15 августа.

Если ФНС сама обнаружит нарушение и направит сообщение налогоплательщику, для выбора УСН или ЕСХН предусмотрен отдельный срок — 30 дней.

Поэтому ждать, пока налоговая обнаружит нарушение, не стоит: безопаснее самостоятельно проверить условия и своевременно сообщить об утрате права. Для быстрого и корректного взаимодействия с ФНС и другими контролирующими органами используйте возможности Saby.

При смене налогового режима важно правильно определить, какие доходы и расходы относятся к периоду работы на АУСН, а какие — уже к новому режиму.

Общий принцип такой: одни и те же доходы и расходы нельзя учитывать повторно. Операции, относящиеся к периоду применения АУСН, не должны автоматически попадать в расчет налоговой базы после перехода.

Особые правила предусмотрены при переходе на ОСНО. В частности, для организаций при определении налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления учитываются некоторые доходы и расходы, относящиеся к периоду АУСН, если они были оплачены уже после перехода. Поэтому при смене режима необходимо отдельно проверить незакрытые расчеты с покупателями и поставщиками.

Да, повторный переход на АУСН не запрещен. Вернуться можно, если бизнес снова соответствует всем требованиям режима и АУСН действует в регионе регистрации. Для перехода с начала календарного года уведомление подают не позднее 31 декабря предыдущего года.

При этом после нового перехода в середине календарного года снова будет действовать ограничение на смену режима в течение 12 календарных месяцев.

Поэтому использовать АУСН как временный режим «на несколько месяцев» не получится.

Если бизнес вырос из ограничений автоматической упрощенки, чаще всего стоит сначала рассмотреть УСН. Она сохраняет преимущества специального режима, но предоставляет бизнесу больше возможностей для роста.

Если компания работает с крупными контрагентами и критически важен НДС, стоит сравнить УСН с НДС и ОСНО. Для сельхозпроизводителей отдельно нужно оценить ЕСХН.

ПСН и НПД подходят гораздо более узкому кругу налогоплательщиков, поэтому заменить ими АУСН получится далеко не всегда.

Главное — не выбирать режим только по ставке налога. При расчете нужно учитывать всю нагрузку: налог, НДС, страховые взносы, зарплату, стоимость бухгалтерского сопровождения и объем отчетности.

Saby поможет подготовиться к смене налогового режима: автоматизирует учет, работу с документами, зарплату и отчетность, а также помогает контролировать налоговую нагрузку. Оставьте заявку или позвоните по номеру +7 (909) 282-50-95 — подскажем, какие решения Saby подойдут вашему бизнесу.